减税降费助力甘肃服务业小微企业 健康发展 ——2021年甘肃服务业小微企业减税降费调研报告

减税降费助力甘肃服务业小微企业 健康发展 ——2021年甘肃服务业小微企业减税降费调研报告

近年来，为确保小微企业健康成长，各项减税降费政策举措密集落地。为深入了解甘肃服务业小微企业减税降费政策落实情况，近期，省统计局对全省开展了问卷调查，同时赴兰州市、金昌市、武威市、平凉市和庆阳市实地调研。调研结果显示，服务业小微企业减税降费政策惠及面广，税费负担总体下降，抵御风险的能力进一步增强，盈利水平得到有效提升，企业发展空间得以扩大。与此同时，还存在影响企业减税降费获得感、部分优惠政策效果难以充分发挥、经营成本上升等问题。

一、调研基本情况

本次调研抽选了全省14个市州914家服务业小微企业，通过网络问卷、实地走访、进行座谈等形式开展。按企业类型看，国有及国有控股企业216家，占23.6%；集体企业20家，占2.2%；民营企业407家，占44.5%；港澳台投资和其他企业269家，占29.4%。按行业门类看，涵盖服务业13个行业门类，其中交通运输、仓储和邮政业占25.5%，居民服务、修理和其他服务业占19.3%，租赁和商务服务业占10.1%，信息传输、软件和信息技术服务业占10.0%，文化、体育和娱乐业占9.7%（见表1）。从指标体系看，含5项企业基本情况指标、12项企业减税降费总体情况指标（见表2）。

表1  被调研服务业小微企业行业门类情况表

表2  被调研服务业小微企业指标体系

开展此次调研，一方面有助于及时了解减税降费政策在服务业小微企业发展过程中所发挥的作用；另一方面也对减税降费政策的落地实效进行有效验证。调研结果显示，减税降费政策成效明显。

二、减税降费政策主要成效

（一）减税降费政策惠及面广

小微企业抗风险能力较弱，受新冠肺炎疫情、原材料和用工成本上升、需求疲软等因素影响，企业利润下滑，经营压力加大，减税降费为小微企业提供了缓冲的空间。从政策覆盖面看，100%的服务业小微企业享受了减税降费优惠政策，93.2%的企业享受了降低增值税税率、提高增值税起征点、期末留抵退税、提高出口退税等优惠，41.1%的企业享受了放宽小型微利企业标准并加大所得税的优惠，19.6%的企业享受了阶段性降低社保费率和住房公积金缴存比例的优惠，10.5%的企业享受了减征“六税二费”优惠。从政策效果看，70.1%的服务业小微企业认为降低增值税税率对降低企业成本费用“明显”或“很明显”。

（二）税费负担总体下降

今年以来，更大规模减税降费政策效果明显，服务业小微企业税费负担总体下降。从调研情况来看，73.7%的企业认为减税降费政策执行的效果明显或很明显；74.5%的企业认为疫情防控期间多项减税降费政策促使企业税费负担率较往年明显下降或略有下降（见表3）；75.2%的企业全年缴纳税费占年营业收入比重不足10%。企业认为减税降费效果最明显的三项政策措施是：一是降低增值税税率；二是放宽小型微利企业标准并加大所得税优惠；三是阶段性降低社保费率和住房公积金缴存比例。

表3  被调研企业认为疫情防控期间多项减税降费政策促使企业税费负担率较往年变化情况

（三）抵御风险能力增强

调研显示，减税降费政策有效缓解了服务业小微企业的资金压力，增强了企业抵御风险的能力。据平凉草木堂园林绿化有限责任公司反映，公司属于小规模纳税人，增值税由2019年的3%降为1%，今年1—5月公司缴纳增值税4.4万元（税率1%），按正常税率3%需缴纳增值税13.0万元，享受减税红利8.6万元，企业扭亏为赢，增强了企业转型发展的决心和信心。据武威恒通实业有限公司驾驶员培训学校反映，2020年增值税全部减免，社保费降低，2021年1—3月增值税全部减免，二季度开始季度收入达到45万元，帮助企业成功渡过难关。据武威市第二粮油储备库有限公司等反应，根据《甘肃省人力资源和社会保障厅 甘肃省财政厅 国家税务总局甘肃省税务局关于印发<关于阶段性减免企业社会保险费有关问题的实施意见>的通知》（甘人社通〔2020〕87号）精神，该公司减免了企业养老、失业、工伤保险费单位缴费，同时还享受失业保险稳岗返还政策，共减免保险费23万元，返还失业保险金1.6万元，切实减轻了公司负担。这一系列针对小微企业的减免税费政策，帮助企业降低成本，切实增强了企业运营活力。2021年前三季度，全省规模以上服务业小微企业实现营业收入266.2亿元，同比增长26.7%，增速高于全省平均水平，较大中型企业高18.2个百分点；规模以下服务业实现营业收入18.6亿元，同比增长11.8%。

（四）盈利水平有效提升

小微企业减税降费政策的实施降低了企业运营成本，有效促进了服务业小微企业盈利水平的提升。调研结果显示，减税降费政策对服务业小微企业利润提升最为有效。33.0%的企业认为减税降费政策支撑利润提升最有效，较优化营商环境、提高经营管理水平、宏观经济周期上行、技术研发等因素对利润的提升支撑力更强。金泰欣达健康服务公司等企业表示，2020年全年及2021年前三月享受了生活服务免征增值税优惠政策，免征增值税约15万元，同时企业所得税可延缓至下一年第一季度统一缴纳，企业运营成本降低，盈利水平得到有效提升。

（五）企业发展空间得以扩大

对于服务业小微企业来说，减税降费政策是最直接、最有效的惠企措施，减税降费所节省下来的资金，企业大多会用在扩大自身的发展空间上。对于竞争力较弱、规模需要扩大的企业来说，较大可能会扩大企业内部投资，促进企业扩大规模，从而提升市场竞争力；对于注重员工福利的企业来说，会提高员工的工资福利水平，从而调动员工的工作积极性；对于技术类企业来说，较多会将资金投入到技术或产品的研发上，促进企业转型升级，从而加强企业的产品竞争力。调研结果显示，54.6%的企业选择将减税降费节约的成本和增加的利润用于扩大内部投资，47.3%的企业选择用于提高职工福利，24.8%的企业选择用于利润分配，12.0%的企业选择用于增加研发，1.1%的企业选择用于收购并购。

三、存在的问题

（一）增值税进销项税率下调幅度不同、优惠政策条件限制等政策自身因素影响企业减税降费获得感

调研显示，部分政策本身原因影响企业减税获得感:一是部分行业（如交通运输业）增值税进项税率下调幅度大于销项，销项税率由10%下调至9%，但其进项抵扣行业税率从16%下调至13%，降低了企业减税获得感。据测算，庆阳市华通汽车运输有限公司2020年与2019年缴纳的全部税费相比基本持平，营业收入减少1875万元，降低增值税税率对降低该企业成本费用基本无影响；二是税收优惠政策条件限制或门槛限制，部分企业无法享受。如平凉润达工贸有限公司、平凉天正物业服务有限公司等企业由于是一般纳税人，无法享受增值税税率从3%下降至1%的优惠政策。这些企业虽然享受了其他优惠政策的支持，但政策作用不明显，对于减轻企业负担仍显乏力；三是部分减税政策具有结构性调整倾向，政策惠及面较窄。为引导企业开展技术创新，国家出台了研发费用加计扣除税收优惠政策，但由于我省许多小微企业技术创新能力不强，同时研发经费支出梳理归集不规范，企业难以享受研发费用加计扣除税收相关优惠政策。

(二)政策执行中受成本票据难取得、企业议价能力偏弱、企业管理欠缺等影响，部分优惠政策效果难以充分发挥

一是部分企业难以取得进项抵扣增值税专票。信息服务、交通运输等行业增值税发票链条的完整性较低，交易对象多为小规模纳税人，原材料购进成本专票难取得。中移铁通有限公司武威分公司反映，其货物和商品采购支出经常是增值税普票或是小规模纳税人的增值税专票，无法抵扣或是抵扣较少，进项抵扣比例很低，无形中增加了企业的销售成本。二是部分企业成本票据获取较难，拉高企业所得税税基。主要集中在交通运输、生活服务等行业。庆阳建隆速递服务有限公司反映，按照规定企业所得税不允许做核定征收，必须进行查账征收，但由于成本费用发票难以有效取得，致使部分成本无法纳入核算，从而核算的利润虚高，导致应纳企业所得税额虚高；三是部分议价能力弱的企业被迫让渡减税收益。一些下游企业常以税率下调为由要求上游企业调整产品价格。例如庆阳市华通汽车运输有限公司由于甲方单位要求降低运价，车辆收入逐年减少，而燃油费、修理费、材料费、人员工资等成本不断增加，企业处于经营不景气状态，经营困难；四是少数企业由于对减税政策理解不到位，或因企业管理落后、无法提供规范财务报表等，导致其难以尽享税收优惠。同时，企业在获取和理解政策方面需要花费时间精力，对于专业人才缺失的小微企业来说，在短期内较难筛选对自己有利的政策。调研显示，43.0%的企业认为减税降费政策作用不充分的主要原因是宣传力度不够，很多政策并不清楚。

（三）企业面临成本上升、市场需求不足、融资成本偏高、税费负担仍较重等突出问题

调研显示，55.7%的企业反映职工工资成本上升较快，39.3%的企业反映原材料成本较高，32.6%的企业反映融资难、融资贵，31.4%的企业反映市场开拓（含出口）比较困难，29.5%的企业反映税收负担过重，28.1%的企业反映社保费率过高，23.0%的企业反映物流成本、能源成本等成本增长快。从企业反映情况看，一是成本上升挤压利润空间。近年，人工工资、原材料价格上涨较快，如庆阳美年大健康健康管理有限公司等企业反映人工成本大幅增长，同时市场竞争加剧等因素提高企业成本，利润空间不断被压缩。2021年前三季度，全省规模以上服务业小微企业利润总额亏损0.9亿元，规模以下服务业企业利润总额亏损0.9亿元；二是融资成本仍偏高。虽然六大国有商业银行、股份制商业银行针对小微企业先后推出了专项贷款优惠政策，但由于我省服务业小微企业普遍缺少抵押物和第三方担保，使得银行不敢贷、小微企业融不到资，融资难、融资贵等问题从根本上仍未得到解决，限制了一些有市场潜力但资金不足的小微企业的发展，成为困扰服务业小微企业的一大难题。三是市场需求不足影响企业盈利能力和水平的提高。由于宏观经济下行压力较大，企业服务产品难以适应市场需求，造成目前企业面临的最大压力是市场需求不足，直接影响到企业盈利能力和水平的提高。四是税费负担仍然偏重。减税降费政策实施以来，服务业小微企业税费负担从整体上得到减轻，但调研中仍有部分企业反映税费负担较重。调研结果显示，18.7%的企业认为税费负担比较重或非常重，9.2%的企业认为税费负担比较轻或非常轻，72.1%的企业认为税费负担水平基本合理。

四、政策建议

（一）简化税制，持续推进普惠性税收优惠政策

对企业纳税口径进行多次判断需要耗费时间成本和人力成本，简化税制可以减少当前因小微企业口径不统一而增加的成本。鉴于当前增值税超过标准则全额征收的制度抑制了企业进一步发展的愿望，因此要持续推进增值税和企业所得税优惠政策的实施，进一步将有门槛的优惠政策过渡到普惠性的税收优惠。同时要关注其他税费，避免小微企业在没有盈利的情况下背负较重的税费。

（二）加大政策宣传力度，提升服务水平和企业人员专业素质

一方面，扩大政策宣传渠道，增强小微企业对减税降费政策的了解，进一步推进涉税行政审批制度改革，提高服务质量和水平；另一方面，进一步了解小微企业财务人员的真实培训需求，采取“培训+考核”的模式组织相关人员进行培训，对学习与企业信用挂钩进行测评，确保培训质量。

（三）优化小微企业融资政策，千方百计降低企业融资门槛

一些金融机构对于小微企业贷款问题仍然存在顾虑，可以鼓励金融机构在内部构建起小微企业绩效考核体系，进行动态跟踪，实时了解，在风险可控的前提下，给予更多小微企业资金方面的支持。另外对于政策性银行、风险投资企业等其他类型的机构要给予引导，使其主动参与到小微企业融资活动中去，对这些机构提供税收优惠政策，鼓励他们为缓解小微企业融资困境提供帮助。在运用融资政策的过程中， 对小微企业的融资需求进行调查和分析，在更大程度上强调实施优惠政策的具体价值。

减税降费政策的实施提高了服务业小微企业抗击风险能力，保证了企业资源配置合理性，对于企业产业升级、科技创新发展非常有利。从长期来看，随着小微企业减税降费政策红利的进一步释放，其他利好小微企业减税政策的进一步推出，以及相关减税配套措施的跟进，服务业小微企业税负将进一步下降，经营状况将得到更好的改善。